Доплата к отпуску что это

 

Правила получения единовременной выплаты к отпуску в 2019 году – это вопрос, который должен волновать каждого работодателя и сотрудников различных сфер. Это дополнительные денежные средства, которые может получить каждый человек за свои старания на рабочем месте. Финансовая помощь работникам предоставляется не на всех предприятиях. Следует понимать, каковы правила предоставления материальной помощи к отпуску в 2019 году. Ведь в этой сфере есть множество тонкостей как в плане использования, так и в области налогообложения.

Содержание

Нужно ли работнику писать заявление?

Для получения поощрительных единовременных выплат к отпуску, если это отдых по графику, писать заявление не нужно. Они предусмотрены в коллективном договоре и определяются руководством.

Документ может понадобиться при оформлении отпуска в иное, не установленное графиком, время и  при оформлении социальной выплаты (материальной помощи), в связи с особыми жизненными обстоятельствами (рождение ребенка, смерть родственника, свадьба и т. п).

В этом случае, он должен содержать:

  • название предприятия;
  • ФИО директора;
  • просьбу о предоставлении материальной помощи (выплаты) к отпуску;
  • требуемую сумму (для матпомощи).

К нему прикладываются справки, подтверждающие нужду.

Пример заявления на очередной отпуск с предоставлением выплаты:

Образец заявления на отпуск с предоставлением единовременной выплаты

Пример составления заявления на социальные выплаты представлен ниже:

Специалист по работе с клиентами компании «Энергосеть» Н.В. Фролова оказалась в тяжелом финансовом положении в связи с переездом в новую съемную квартиру. Она нуждается в сумме 12 000 руб. и обратилась за материальной поддержкой в организацию.

Заявление должно выглядеть примерно так:

Образец заявления на выплату материальной помощи

На основании этого документа, руководитель составляет приказ, пример которого представлен далее:

Образец приказа

Заявление сотрудника

Для начисления ЕВО подавать заявление не требуется в случае отдыха по графику, так как оно установлено в коллективном или трудовом договоре и регулируется начальством.

Заявление необходимо подавать, если отпуск нужен сотруднику не по установленному графику.

В таком случае оно должно содержать:

  • название организации;
  • ФИО директора;
  • просьбу о начислении ЕВО.

Кроме того, к нему необходимо приложить справки, которые подтверждают, что сотрудник нуждается в выплате.

Нюансы предоставления

Госслужащим

В процессе получении госслужащими оплачиваемого ежегодного отпуска осуществляется начисление единовременной выплаты в сумме нескольких окладов.

Что касается материальной помощи, то она предоставляется раз в год на основании составленного заявления (согласно Федеральному закону № 79).

Муниципальным служащим

Муниципальным служащим единовременная и материальная выплата начисляется согласно нормативным актам органов местного самоуправления.

Говоря простыми словами, то сумма обеих выплат и порядок предоставления определяется исключительно теми нормативными актами, которые принимаются в каждом отдельно взятом муниципальном образовании.

К примеру, в одном могут предоставить единовременную выплату раз в год, а в другом – если сотрудник берет отпуск максимум на 2 недели.

В бюджетных учреждениях

Единовременная помощь бюджетникам может быть начислена в случае наличия сведений в нормативно-правовых актах компании.

К таким наемным сотрудникам можно отнести:

  • работы в сфере образования;
  • работу в сфере здравоохранения;
  • работу в социальной службе, науке так далее.

Если сведения относительно единовременной выплаты отображены в актах, то рабочие бюджетных организаций имеют полное право на ее получение.

Деньги могут предоставляться с периодичностью раз в год.

В случае если отпуск разделен на несколько частей, выплата начисляется при подаче заявления в первый раз.

Материальная помощь предоставляется на основании составленного заявления.

Сотрудникам полиции (МВД) и МЧС

Согласно Приказу МЧС России от N 195, сотрудникам МЧС выплачивается материальная помощь с периодичность раз в год на сумму не меньше одного оклада (при подаче рапорта).

Параллельно с этим, при подаче рапорта, размер материальной помощи может быть увеличен (если есть на то основания).

Что касается сотрудников МВД, то им положена материальная помощь в размере одного денежного содержания в 1 календарный год.

Согласно пункту 136 Порядка обеспечения денежным довольствием работника правоохранительных органов, который был утвержден Приказ МВД России от 31 января 2013 г. N 65, то выплата может быть предоставлена в иной день (не только перед уходом в отпуск) по предоставленному рапорту.

Относительно единовременной выплаты, то она может быть начислена на основании сформированного Приказа непосредственного руководства.

Дают ли учителям?

Трудовым Кодексом РФ не запрещается получение единовременной помощи учителям. Исходя из этого, они имеют все основания на ее оформление на общих основаниях.

Совместителям

Совместители имеют право на получение материальной помощи по основному месту трудовой деятельности.

Если же трудовой договор по иному месту предусматривает возможность доплаты, значит помощь можно получить на любой из работ на основании составленного заявления.

Важно отметить, что законодательством не предусмотрено запрета на получение доплата одновременно в нескольких организациях, если это решение руководства организаций.

При увольнении сотрудника

При увольнении сотрудника, единовременная помощь может быть предоставлена в том случае, если она прописана в локальных актах компании.

С материальной помощью ситуация складывается таким же образом.

Единственный нюанс заключается в том, что если компания начала процедуру банкротства, то рассчитывать на что-либо не приходится.
Кто оплачивает чернобыльский отпуск? Читайте в нашей статье.

Когда работодатель должен отдать трудовую книжку при увольнении? Узнайте тут.

При сокращении

В процессе сокращения ситуация складывается таким же образом, как и при увольнении.

Директору

Если же в коллективном договоре предусмотрена такая возможность, то порядок оформления выплаты стандартный.

Единственное о чем следует помнить, то возникает необходимость в формировании комиссии, которая принимает решение о необходимости начисления дополнительной денежной помощи (материальной) к отпуску.

Медицинским работникам

Медработники имеют право оформить единовременную выплату к отпуску в случае наличия такой возможности в нормативно-правовых актах за успех.

Матпомощь предоставляется на основании составленного заявления.

Инвалидам

Вне зависимости от того, является сотрудник инвалидом или нет, порядок получения стандартный, причем регулярность получения – не чаще 1 раза в год.

Многодетным работникам

Нередко многодетные сотрудники имеют больше привилегий по коллдоговору, нежели остальные рабочие. Несмотря на общий порядок оформления у них есть больше шансов получить материальную выплату к отпуску.

Первоначальная информация

Фото 2

Единовременная выплата к отпуску – это популярное поощрение сотрудников и отличный способ смотивировать их на более высокую работоспособность.

Каждый работодатель знает, что чем больше человек доволен условиями работы, заработной платой, коллективом и начальством, тем больше энтузиазма у него будет в самой работе.

Поэтому, не стоит забывать лишний раз порадовать своих сотрудников дополнительными денежными средствами.

Что это такое

Единовременная выплата к отпуску (сокращенно её принято называть ЕВО) – это поощрительная компенсация, которая выплачивается к отпуску.

Назначается она, в основном, за хорошую работоспособность и плодотворную деятельность на работе.

Обратите внимание на то, что получить единовременную выплату к отпуску может далеко не каждый человек.

Существует определенные требования для её получения. Каждый работодатель должен знать, кому он имеет право её выплачивать, а кому нет.

Условно все дополнительные выплаты можно разделить на две основные категории:

  • социальные;
  • поощрительные.

Социальные выплаты, как правило, назначаются только в том случае, когда сотруднику нужно решить какие-либо личные жизненные проблемы.

Такая материальная помощь выплачивается по запросу сотрудника компании, когда у него что-то случается.

Размер такой помощи устанавливается на усмотрение директора предприятия и напрямую зависит от реального финансового положения самой компании.

Поощрительная выплата назначается только ради того, чтобы смотивировать сотрудника, и настроить его на более продуктивный труд.

Единовременная выплата к отпуску как раз и относится к данной категории выплат. Претендовать на единовременную выплату к отпуску может каждый человек, который официально устроен.

Поэтому, если Вы никогда не получали такую помощь от своего предприятия, следует задуматься над тем, чтобы завести серьезный разговор со своим руководством.

Как правильно заполнить бланк 6-НДФЛ для работодателей

Обратите внимание на то, что особого порядка отражения единовременной выплаты к отпуску в специальной форме 6-НДФЛ нет. Это не предусмотрено налоговым законодательством нашей страны.

Доход, который получает сотрудник компании в виде единовременной выплаты к отпуску, следует отнести к поощрительным выплатам.

То есть она отражает во втором разделе Расчета 6-НДФЛ. Выглядит это следующим образом:

Правовое регулирование

Основные нормативно-правовые документы, которые содержат в себе всю необходимую информацию о единовременной выплате к отпуску – это Трудовой Кодекс Российской Федерации.

В особенности нужно обратить внимание на статьи под номерами:

Также не стоит упускать из виду Налоговый Кодекс Российской Федерации и его статьи:

Типичные ошибки

Ошибка: Работник трудился на предприятии 5 месяцев, после чего оформил отпуск. Он требует единовременную выплату в дополнение к отпускным.

Комментарий: Сотрудника, отработавшим менее полугода, не полагается единовременная выплата к отпуску.

Ошибка: Сотрудник регулярно нарушал трудовую дисциплину, за что и был уволен, не успев воспользоваться ежегодным оплачиваемым отпуском. При получении компенсации за неиспользованный отпуск он потребовал дополнительно выплатить единовременное пособие к отпуску.

Комментарий: Единовременное пособие к отпуску является поощрительной выплатой за отличную работу, поэтому нарушения трудовой дисциплины лишают работника прав на её получение.

Как рассчитывается величина доплат к отпуску в размере оклада?

Как правило, бухгалтера при подсчете необходимой к выплате суммы отталкиваются от показателей оклада работника, тарифной ставки и среднемесячной заработной платы. Доплата к отпуску не должна в себя включать суммы премий и различных надбавок, как обязательного, так и дополнительного (устанавливаемого работодателем по собственной инициативе) характера.

Обычно, доплата к отпуску устанавливается в размере одного или двух окладов сотрудника, но бывают случаи, когда данный показатель может быть равен и трем окладам.

В каком размере начисляется единовременная выплата к отпуску

Величина выплаты определяется работников бухгалтерии и согласовывается с руководством компании. Зависит сумма от зарплаты сотрудника и наличия достаточного количества средств в бюджете предприятия. Какая бы сумма не была начислена, выплата не производится чаще одного раза в год и не может оказаться больше чем двойной размер заработной платы. Перед тем как назначить выплату, бухгалтер дожидается Приказа директора.

Доплата к отпуску в размере оклада: особенности

К лицам, которые имеют полное право получать единовременную доплату к отпуску, относятся следующие категории трудоустроенных граждан:

  • работники сферы здравоохранения;
  • преподаватели и культурные деятели;
  • сотрудники сферы социальной помощи;
  • научные деятели;
  • прочие лица, работающие на государственных предприятиях различных сфер деятельности.

Для гарантий получения доплаты к отпуску в размере оклада в частной фирме данная возможность должна быть заранее оговорена и утверждена при заключении трудового или коллективного договора. Но обычно работодатели ограничиваются простыми отпускными, премия и надбавками, устанавливаемыми в процентном соотношении к средней заработной плате сотрудника.


Читайте по теме в электронном журнале
  • Что кадровик должен знать про расчетный листок. Проверьте, вы в курсе этих правил?
  • Эти доплаты нельзя включать в МРОТ. Конституционный суд запретил
  • Кадры и бухгалтерия: кто за что должен отвечать

Требуется ли заявление?

Фото 3

Наемному сотруднику нет необходимости писать соответствующее заявление при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска на единовременную выплату.

Это связано с тем, что такое условие указывается в коллективном договоре либо в соответствующих законах.

Однако если есть необходимость в предоставлении материальной помощи – заявление является обязательным.

Кто и в каких случаях может взять административный отпуск? Информация по вопросу — в нашей статье.

Возможен ли перенос части отпуска на следующий год? Смотрите тут.

Особенности предоставления единовременных выплат

Размер рассматриваемых выплат определяет бухгалтер (с согласованием решения директора), в зависимости от зарплаты сотрудника и других особенностей.

С денежных средств удерживается:

  • НДФЛ – 13%;
  • страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – 22%.

Как уже отмечалось, согласно законодательству РФ, сумма до 4000 руб. на одного работника за календарный год, не подлежит налогообложению.

Пример:

Специалист отдела кадров О.С. Коршунов уходит в ежедневный оплачиваемый отпуск. По трудовому договору ему полагается единовременная выплата в размере 30%. В дальнейшем предоставление дополнительных компенсаций не предусмотрено. Какие налоги следует заплатить, если месячный оклад сотрудника составляет 31 000 руб.?

Решение:

Размер выплат: 31000 х 0,3 = 9300 руб.

Налоговая база: 9300 – 4000= 5300 руб.

Налогообложение: 5300 х 0,13 + 5300 х 0,22 = 1855 руб.

О.С. Коршунов получит отпускные с учетом единовременной оплаты в размере 31 000 +(9300 – 1855) = 38445 руб.

Бухгалтер должен выполнить проводки, показанные в таблице:

Денежные средства предоставляются в период очередного оплачиваемого отпуска, который устанавливается по запланированному графику отпусков.

Подробная информация находится в коллективном договоре.

Как начисляется и выплачивается?

Порядок начисления выплат является стандартным.

Прежде чем понять, как рассчитать выплату, необходимо помнить, что в учет берется уровень заработной платы, а уже после определяется сама сумма.

Сумма может быть выплачена совместно с отпускными, до ухода в отпуск наемного рабочего.

Размер

Сумма материальной помощи может рассчитываться пропорционально отработанному времени, однако часто зависит от предусмотренных условий в коллективном договоре либо иной документации организации.

Нередко такая помощь не превышает двухмесячный оклад.

Пример расчета

Рассмотрим, как рассчитывается на примере:

Грибинюк М.В. подал заявление на отпуск с выплатой матпомощи. Согласно локальным нормативным актам, ему полагается выплата в размере 30% от оплаты труда. Зарплата Грибинюка 27 тысяч рублей.

Произведем подсчет:

27 тысяч рублей х 30% = 8 тысяч 100 рублей – материальная помощь Грибинюка

8 тысяч 100 рублей – 4 тысячи = 4 тысячи 100 рублей – налоговая база страховых взносов

4,1 тыс. рублей х 13% + 4,1 тыс. руб. х 22% = 1 тысяча 435 рублей – следует оплатить в ПФР и налоговую инспекцию

Грибинюк получит доплату в сумме: 8,1 тыс. руб – 1 тысяча 435 = порядка 6 тысяч 600 рублей

Налогообложение и страховые взносы

На основании действующего законодательства, в частности статьи 217 Налогового Кодекса РФ, налогообложение не начисляется на денежные выплаты материальной помощи при размере меньше 4 тысяч рублей.

С единовременной выплатой все аналогично – меньше 4 тысяч рублей налог не удерживается, в противном случае взимается на общих основаниях.

Подоходный налог

Важно помнить: если материальная помощь отображается в бухгалтерском учете как разновидность заработной платы, то подлежит удержанию 22% страхового взноса и 13% НДФЛ.

Если же сумма меньше 4000 рублей и она не начисляется как оплата за труд, ни о каких удержания речи быть не может.

Районные коэффициенты

Согласно действующему законодательству в состав заработной платы, на которую не распространяется возможность начисления районного коэффициента, входят:

  • различные процентные надбавки за осуществление трудовой деятельности в районах Крайнего севера и прилегающих/приравненных территориях;
  • все разновидности выплат по среднему окладу;
  • материальная помощь;
  • единовременные вознаграждения, которые не предусматриваются системой оплаты за трудовую деятельность.

Таким образом, на материальную помощь к отпуску не начисляется районный коэффициент. Однако если работнику предоставляется единовременная выплата, которая считается частью заработной платы и это закреплено законом или локальным актом, то начисление должно быть произведено.

Удержание алиментов

Если данная помощь оформлена как социальная, алиментные выплаты не могут быть удержаны, в противном случае порядок начисления стандартный, как и по заработной плате.

Бухгалтерские проводки

Проводки в бухгалтерии следующие:

  • Дебет 91 “Иная прибыль и затраты”, субсчет “Прочие потери”, Кредит 73 “Расчет с наемными сотрудниками” – отображается факт признания помощи в иных затратах компании;
  • Дебет 91 “Иная прибыль и затраты”, Кредит 69 “Расчет соцстрахования и обеспечения”, субсчет “НДФЛ” – отображает факт удержания налога с прибыли физлиц при суммах свыше 4 тысяч рублей;
  • Дебет 73 “Расчет с наемными рабочими по иным операциям”, Кредит 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” – код дохода относительно выплаченной матпомощи.

Как отразить в форме 6-ндфл?

Рассматриваемая выплата к отпускным отображается во второй категории справки 6 – НДФЛ таким образом:

  • строка 100 “Период фактического получения прибыли” отображает день получения выплаты (факт перечисления денег на счет получателя) согласно ст.223 НК РФ;
  • строка 110 “Период налогообложения” отображает временной отрезок, что и строка 100. Иными словами дату получения выплаты на основании ст.226 НК РФ;
  • строка 120 “период оплаты налога” отображает день, который следует за датой предоставления выплаты рассматриваемой прибыли (согласно пункту 6 статьи 226 Налогового Кодекса РФ).

Делать какие-либо ошибки категорически запрещено, поскольку могут быть последствия с налоговыми органами.

Как написать заявление на отпуск без сохранения заработной платы?

Как рассчитать дополнительный отпуск за вредность? Об этом — здесь.

Делается ли запись в трудовой книжке при срочном трудовом договоре? Смотрите тут.

Фото 3

Правила выплаты при последующем увольнении

Право на отпуск сотрудника в случае увольнения закреплено ст. 127 ТК РФ.

Оно может быть реализовано двумя способами:

  • возможность ухода в отпуск с последующим увольнением;
  • компенсационные начисления за неиспользованный отпуск.

Кроме того, если работодатель отказывает в предоставлении отдыха, то он обязан выплатить компенсацию за весь период неиспользованного отпуска. Стоит отметить, что работодатель имеет право предоставить часть отпуска, а оставшуюся часть компенсировать денежной выплатой.

Отпуск с последующим увольнением полагается сотруднику в следующих случаях:

  • с ним заключен трудовой договор;
  • сотрудник расторгает трудовой договор по согласованию с работодателем либо по собственному желанию;
  • окончился срок трудового договора, но работодатель не желает его продлевать;
  • если сотрудник желает уволиться, когда подошла его очередь в отпускном графике;
  • причиной увольнения является желание работника, а не нарушение трудовой дисциплины;
  • заявление подано в отдел кадров в надлежащий срок.

Примечательно, что законодательные нормы оставляют на усмотрение руководителя предприятия удовлетворение права сотрудника на отдых во время увольнения. После подачи соответствующего заявления работник может получить разрешение не только на внеочередной отпуск, но и на все неиспользованные ранее отпуска.

Основанием для увольнения работника может послужить следующее:

  • обоюдное согласие сторон;
  • собственная желание сотрудника;
  • переход на другую работу.

При увольнении по обоюдному согласию заявление пишется отдельно, а вся процедура регулируется соглашением. В остальных случаях отдых может быть совмещен с процессом увольнения.

В данном случае сотруднику полагаются следующие выплаты:

  • отпускные;
  • компенсация за неиспользованные ранее дни отпуска;
  • расчетные за последний месяц трудовой деятельности;
  • задолженность по зарплате за предыдущее время работы.

Предприятие обязано выплатить отпускные в течение 3 календарных дней до начала отпуска. Примечательно, что окончательные расчеты осуществляются в последний день работы перед отдыхом.

Доплата, определяемая по результатам работы сотрудника

Кроме рассмотренного выше варианта единовременная выплата к ежегодному отпуску может быть «привязана» к показателям работы сотрудников. Например, ее размер может определяться как процент от суммы оклада работника и зависеть также от соблюдения им трудовой дисциплины. В этом случае доплата приобретает характеристики трудовой выплаты и фактически становится элементом оплаты труда. В связи с этим такая доплата к отпуску:

  • признается для целей налогообложения прибыли в расходах на оплату труда. При этом она должна быть предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/43912);
  • облагается НДФЛ и страховыми взносами в полной сумме (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от № 212-ФЗ).

Основания для предоставления и отказа

Отказ от предоставления единовременной помощи сотрудникам может прозвучать в таких ситуациях, как:

  • работник поработал меньше полугода;
  • если планируется отпуск с последующим увольнением;
  • при уходе в декретный отпуск.

Отказать в материальной помощи могут при отсутствии весомых оснований (к примеру, болезнь недостаточно серьезная).

Порядок выплаты доплаты к отпуску в размере оклада

В действующем Трудовом Законодательстве прописаны порядки выплаты не только основной заработной платы, но и отпускных, в число которых входит материальная помощь и пособие на оздоровление. Частные предприятия могут по собственному усмотрению регулировать фонд оплаты труда, но некоторые виды доплат являются законными и обсуждению не подлежат.

Материальные выплаты к отпуску сотрудник получает для оздоровления, но использовать данные средства он может по собственному усмотрению. Помимо выплат перед отпуском, материальная помощь может начисляться после смерти родственника, рождении ребенка или регистрации брака.

Доплаты к отпуску в размере оклада, как правило, начисляются вместе с отпускными после того, как работодатель издает соответствующий приказ. Работнику требуется составить заявление, где он укажет свое желание отправиться в отпуск и получить финансовую помощь в целях оздоровления. В бухгалтерской документации такой вид выплат оформляется отдельной статьей и причисляется к основным расходам государственного или коммерческого предприятия. Заявление сотрудником составляется в произвольной форме, но он обязан указать свои личные данные (фамилию, имя, отчество), занимаемую должность и в каком структурном подразделении осуществляет трудовую деятельность.

Право получения подобной выплаты появляется у тех сотрудников, кто отработал на предприятии более полугода.

Как облагается налогом единовременная выплата к отпуску

Единовременная выплата к отпуску по закону не признаётся финансовой помощью, несмотря на регулярность её назначения. Это поощрение, стимуляция сотрудника. Выплата производится вместе с расчётом по отпускным начислениям и облагается налогом на доходы физических лиц. В связи с этим, работодатели, как налоговые агенты своих работников, обязана удерживать положенную сумму с начислений и уплачивать НДФЛ в бюджет.

Единовременная выплата к отпуску не будет облагаться НДФЛ, если её размер составляет менее 4 тысяч рублей в расчёте на одного работника.

Чтобы экономически обосновать необходимость совершения выплаты, положение об оплате труда должно содержать полные сведения о характере начисления:

  • её величину в процентном соотношении к окладу или в фиксированной сумме;
  • необходимый трудовой стаж для появления права на выплату;
  • потерю права на поощрительную выплату в случае выявления случаев нарушения трудовой дисциплины.

Единовременная выплата к отпуску подлежит включению в состав расходов на оплату работы сотрудников и обложению:

  • НДФЛ по ставке 13%;
  • страховыми взносами в ФСС, ФОМС, ПФР (с 2019 года – в ИФНС) по ставке 22%.

Доплата – классическая материальная помощь

Доплатой к отпуску может быть традиционная материальная помощь. Обычно это фиксированная сумма, которая выплачивается всем работникам, независимо от занимаемой ими должности, выполнения плана (продаж, выпуска) и т.д. Такая материальная помощь:

  • не признается в расходах для целей налогообложения прибыли, т.к. она прямо поименована в списке не учитываемых расходов (п. 23 ст. 270 НК РФ);
  • облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС с суммы превышения 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от № 03-03-06/4/44144, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от № 212-ФЗ).

В таком порядке облагаются доплаты к отпуску явно социального характера независимо от того, как они названы в локальных нормативных актах работодателя или коллективном договоре.

Юридические аспекты

Фото 5

Единовременная выплата к отпуску предоставляется раз в год в размере определенной доли (в пределах двух месячных окладов) на основании соответствующего приказа.

Такая норма должна быть закреплена в трудовом или коллективном договоре. Для получения денежных средств сотрудник должен отработать в компании больше шести месяцев.

Поскольку единовременных выплат нет в списке не облагаемых налогами в п. 3 ч. 1 ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ, на них начисляются страховые взносы.

При этом следует учитывать такие особенности:

  • компенсации менее 4000 руб. на одного сотрудника не облагаются налогом – так регламентирует п. 11 ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ;
  • денежные средства, превышающие 4000 руб., подлежат налогообложению.

На основании писем Министерства финансов РФ, эксперты полагают, что единовременные выплаты не должны уменьшать налоговую базу, поскольку не являются расходами на оплату труда.

Существует противоположное мнение: согласно судебной практике и положениям ТК РФ, материальная помощь связана с выполнением трудовых обязательств. Следовательно, должна уменьшать налоговую базу по НДФЛ.

Чтобы избежать налогового спора, надо понимать особенности каждого вида выплат:

  • поощрительная – являются расходами на оплату труда;
  • социальная – оказывается по письменному заявлению работника, не связана с исполнением трудовых обязательств и не учитываются при расчете налогов.

Материальная помощь к отпуску (точнее единовременная выплата) не положена сотрудницам, оформляющим декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком.

Другие случаи, в которых не стоит на нее рассчитывать, указаны в коллективном договоре.

Скачать указанные документы можно на нашем сайте:

Трудовой кодекс РФ

Федеральный закон от N 212-ФЗ

Кто имеет право на льготный отпуск? Читайте в нашей статье.

Как оформить перенос отпуска по семейным обстоятельствам? Читайте тут.

Виды дополнительных выплат работникам предприятий

Кроме заработной платы предприятие может назначать своим работникам 2 вида дополнительных выплат:

  • стимулирующие поощрительные выплаты (к таковым относится и единовременная выплата к отпуску);
  • социальные пособия (финансовая поддержка при возникновении сложной жизненной ситуации, пособие для организации предстоящей свадьбы, пособия при появлении в семье ребёнка, выплаты на лечение и оздоровление).

Вариант 2. Социальная поддержка

Можно всем работникам выдать к отпуску материальную помощь и таким образом сэкономить сумму до 4000 рублей для налогооблагаемой базы НДФЛ и страховых взносов.

По мнению Минфина России, любая матпомощь, выплачиваемая сотрудникам, не учитывается в налоговых расходах, об этом сказано в пункте 23 статьи 270 НК РФ и подтверждено письмами Министерства финансов от 27 августа 2009 года № 03-03-06/1/549, от 11 февраля 2009 года № 03-03-06/1/49 и другими. Если вознаграждение к ежегодному отпуску носит социальный характер, то есть эта выплата не связана с производственной деятельностью фирмы и выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то вероятно возникновение налогового риска, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики. Но если компания, тем не менее, решается на подобные перечисления, то бухгалтеру следует оформить эту операцию следующими проводками:

Дебет 91.2 Кредит 73

- начислена работнику сумма материальной помощи;

Дебет 26 Кредит 69

- начислены страховые взносы;

Дебет 73 Кредит 68.1

- удержан НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 51

- отражена выплата работнику суммы материальной помощи.

Если выплата не связана с производственной деятельностью фирмы и выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то вероятно возникновение налогового риска, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики.

Единовременную выплату при предоставлении ежегодного отпуска можно охарактеризовать аналогично предыдущему варианту – как материальную помощь. Но в коллективном договоре надо описать ее свойства: матпомощь имеет фиксированный размер и регулярный характер и зависит от размера зарплаты работника (должностного оклада), а так же от соблюдения трудовой дисциплины.

Таким образом, данная выплата получает экономическое обоснование. А то, что она является еще и элементом вознаграждения за работу, подтверждается письмом Минфина России от 29 февраля 2012 года № 03-03-06/4/13, в котором рекомендуется единовременную выплату к отпуску учитывать в расходах на оплату труда.

По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска не могут быть признаны материальной помощью в контексте статьи 270 НК. При таких условиях она учитывается на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ как иные расходы в пользу сотрудника, предусмотренные трудовым или коллективным договором. И если даже в указанных документах единовременное вознаграждение называется материальной помощью, данный факт не будет иметь значения.

Когда дело все же доходит до суда, то следует отметить, что служители Фемиды часто занимают в этом вопросе позицию работодателей – материальную помощь, установленную в трудовых или коллективном договорах, они признают расходом на оплату труда (Постановление Президиума ВАС РФ от г. № ВАС-4350/10, Постановления ФАС ПО от г. по делу № А55-2353/07, ФАС ЦО от г. по делу № А48-3539/07-14).

В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от года по делу № А13-12387/2008 заключил в отношении выплаты материальной помощи к отпуску, что если последняя определена коллективным договором, в соответствии с которым она выплачивается специалисту, не имеющим нарушений трудовой дисциплины, при уходе в очередной отпуск, то эти деньги по своей правовой природе носят стимулирующий характер и, соответственно, входят в систему оплаты труда.

Однако спорить по данному вопросу захочет не каждый.

До принятия Постановления Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 года Минфин России разъяснял, что такая выплата в расходах не учитывается (см. Письмо от г. № 03-03-06/1/549). В Постановлениях ФАС Уральского округа от 17 февраля 2009 года № Ф09-465/09-С2 и от 13 октября 2008 года № Ф09-7305/08-С2на основании условий трудового договора установлено, что входило непосредственно в оплату труда работника: должностной оклад, надбавки и вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности. А доплата к отпуску не фигурировала в данном списке, и поэтому была отнесена судом к социальным гарантиям как не связанная с производственной деятельностью.

Дабы не вводить в искушение контролирующие органы наказать вас за уже сделанное доброе дело, выплаты к отпуску надо прописать в коллективном и (или) трудовых договорах, а также в локальных документах организации, придав им статус производственного стимула.

Таким же образом в Постановлении от 4 декабря 2007 года № А13-2979/2007 ФАС Северо-Западного округа указано, что на основании Положения об оказании материальной помощи сотрудникам организации матпомощь к отпуску оказывается при возникновении у работника потребности в медицинском лечении и для создания ему благоприятных условий отдыха и восстановления здоровья. В связи с этим, несмотря на то, что согласно указанному Положению, оказание материальной помощи введено в целях повышения престижности и закрепления квалифицированных кадров на работе, судом установлено, что такие деньги к отпуску выплачиваются на основании коллективных договоров организации и соответствующего Положения об оказании материальной помощи, и этот факт имеет социальный характер и подпадает под действие пункта 23 статьи 270 НК РФ.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • http://kadriruem.ru/materialnaja-pomoshh-k-otpusku/
  • http://posobie-help.ru/kompensacii/otpusknye/edinovremennaja-vyplata-k-otpusku.html
  • http://buhdzen.ru/kadry/otpusk/materialnaja-pomoshh-k-otpusku/
  • https://posobieguru.ru/trudovoe-pravo/otpusknye/edinovremennaja-vyplata/
  • https://kompensacii.ru/edinovremennaya-vyplata-k-otpusku/
  • https://www.kdelo.ru/art/383845-qqq-16-m11-doplata-k-otpusku-v-razmere-oklada
  • https://glavkniga.ru/situations/k501535
  • http://uk-audit.ru/articles/kak_oformit_nadbavku_k_otpusknym/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий